股本溢价）

    累计折旧其他折旧结转

    如有盈余公积或资本公积转增股本，则：

    借：盈余公积

    资本公积

    贷：实收资本（股本）

    （43）分析调整“资本公积”。依据“资本公积”账户的明细资料分别进行调整。调整分录如下：

    对于以固定资产、无形资产、存货进行投资时的评估增值部分：

    借：投资所支付的现金

    贷：资本公积

    对于出售或转让无形资产使用权的：

    借：投资所支付的现金

    贷：资本公积

    对于接受的捐赠资产：

    借：收到的其他与筹资金活动有关的现金

    购建固定资产等所支付的现金

    购买商品支付的现金

    贷：资本公积（接受捐赠实物资产）

    累计折旧其他折旧结转

    将原计入资本公积的相关捐赠物资价值转入为营业外收入时，由于这部分收入企业实际并未收到现金，故应冲减“收到的其他与筹资活动有关的现金”。调整分录如下：

    借：资本公积（接受捐赠实物资产）

    贷：收到的其他与筹资活动有关的现金

    （44）调整“未分配利润及盈余公积”。此项调整纯粹是一项结转分录，反映资产负债表中“未分配利润”与“盈余公积”期初期末余额变化的原因。调整分录如下：

    结转净利润时：

    借：净利润

    贷：未分配利润

    提取盈余公积时：

    借：未分配利润

    贷：盈余公积

    （45）调整“现金净流量变化额”。依据“货币资金”项目期末期初余额的差额进行调整。调整分录如下（货币资金期末余额增加时作相反的分录）：

    借：现金净流量

    贷：货币资金

    28．工作底稿法下需要对现行的账簿设置作哪些调整？

    为了编制现金流量表，我们需要在过去的会计账簿体系的基础上，对有关账簿明细账的设置作一些必要的调整。需要调整的主要账簿有：

    （1）“存货”账户，仍可按原来的方法设置明细账，但需设置一个备查账簿，专门登记有关非经营xìng存货增加或减少的详细情况，如以存货进行投资、吸收外单位的存货投资、在建工程耗用存货（购进后改变用途）等。

    （2）“应付工资”、“应付福利费”账户应将应付生产经营人员的工资与福利费、应付管理人员的工资与福利费用、应付在建工程人员的工资与福利费分开，单独设置各自的明细账，如“生产经营人员工资”、“管理人员工资”、“工程人员工资”，或设置多栏式明细账。

    （3）“预提费用”账户应按用途分设“预提租金”、“预提车间大修理费”、“预提利息”、“其他预提费用”明细账。

    （4）“待摊费用”账户应按费用项目分设“领用存货”、“缴纳印花税”、“车间大修理费”、“其他管理费”、“非经营xìng费用”等明细账。

    （5）“累计折旧”账户应按xìng质分设“生产经营计提折旧”、“管理部门计提折旧”、“工程部门计提折旧”、“其他折旧结转”等明细账。

    （6）“财务费用”账户应分设“经营xìng费用”、“利息费用”、“其他非经营xìng费用”明细账。

    （7）“营业外收入”账户应分设“固定资产盘盈”、“处理固定资产净收益”、“资产再次评估增值”、“接受捐赠转入”、“税费返还”、“其他经营xìng收入”等明细账。

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