见表5-2)，它按有关对应的借方科目归类汇总编制。汇总转账凭证是按照除“现金”、“银行存款”以外的每一贷方科目分别设置，而按相应的借方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证(格式见表5-3)，用来汇总一定时期内的全部转账业务。汇总记账凭证的基本格式要求：在编制转账凭证和付款凭证时，只能编制一借一贷或一贷多借的凭证，而不能编制一借多贷的凭证；编制收款凭证时，则只能编制一借一贷或一借多贷的凭证，而不能编制一贷多借的凭证。在汇总记账凭证账务处理程序下，需要设置的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账，一般采用三栏式；总账按总账科目设置账页，一般也采用三栏式；各种明细账可根据实际情况，采用三栏式、数量金额式或多栏式。汇总记账凭证账务处理程序的基本程序如图5-2所示。

    图5-2  汇总记账凭证账务处理程序

    图中：à表示编制凭证或登记账簿；?à表示勾稽与核对

    各基本步骤说明：

    ①根据经审核的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证(收、付、转三类)；

    ②根据收款凭证和付款凭证，登记特种日记账(现金、银行存款日记账)；

    ③根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关的明细账；

    ④根据一定时期内的全部记账凭证，分别汇总编制转账凭证汇总表；

    ⑤根据定期汇总编制的特种日记账和转账凭证汇总表，登记总分类账；

    ⑥月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中相应账户的余额核对相符；

    ⑦月末，根据经核对无误的总账和有关的明细账记录，编制会计报表。

    表5-1          汇总收款凭证

    借方科目：现金（或银行存款）        2001年10月    第××号

    贷方

    科目 金  额 总账页数

    上旬凭证

    ×号至×号 中旬凭证

    ×号至×号 下旬凭证

    ×号至×号 全月合计 借方

    合计

    表5-1          汇总付款凭证

    贷方科目：现金（或银行存款）        2001年10月    第××号

    借方

    科目 金  额 总账页数

    上旬凭证

    ×号至×号 中旬凭证

    ×号至×号 下旬凭证

    ×号至×号 全月合计 借方

    合计

    表5-1          汇总转账凭证

    贷方科目：现金（或银行存款）        2001年10月    第××号

    借方

    科目 金  额 总账页数

    上旬凭证

    ×号至×号 中旬凭证

    ×号至×号 下旬凭证

    ×号至×号 全月合计 借方 贷方

    合计

    11．什么是科目汇总表账务处理程序？

    科目汇总表账务处理程序同汇总记账凭证账务处理程序一样，也是由记账凭证账务处理程序发展而来的。在该种账务处理程序下，要先根据记账凭证填制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。采用科目汇总表账务处理程序，需要设置的各种账簿与汇总记账凭证账务处理程序基本相同。

    科目汇总表是一种表格，事先将本单位会计核算所使用的会计科目印成一排，月末(或定期)将收款凭证、付款凭证和转账凭证中各个科目的借方发生额加总填入科目汇总表该科目的借方

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