；将各个科目的贷方发生额加总填入科目汇总表该科目的贷方；最后进行纵向加总并试算平衡。平衡以后，即可作为登记总账的依据。科目汇总表的一般格式如表5-4所示。

    科目汇总表核算适应用于生产经营规模较大，经济业务较多的单位。其账务处理程序如图5-3所示。

    （企业名称）

    科目汇总表

    年  月  日到年  月   日

    记账凭证第××号至第××号

    会计科目 借方 贷方

    合计

    图5-3  科目汇总表账务处理程序

    各基本步骤说明：

    ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证或转账凭证；

    ②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账；

    ③根据原始凭证或原始凭证汇总表、收款凭证、付款凭证、转账凭证逐笔登记各种明细分类账；

    ④根据收款凭证、付款凭证、转账凭证编制科目汇总表；

    ⑤根据科目汇总表登记总分类账；

    ⑥月终,将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总分类账户余额核对相符；

    ⑦月终,根据总分类账、各种明细分类账的有关资料编制会计报表。

    12．什么是日记总账账务处理程序？

    日记总账账务处理程序的主要特点是：设置日记总账，所有经济业务都必须在日记总账中进行登记。日记总账既要根据业务发生的时间顺序登记，又要将所有科目的总分类核算都集中到一张账页上。因此，它既是日记账，又是总账。日记总账的一般格式如表5-5所示。

    日记总账账务处理程序简便易行，但所有的科目均设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。因此，该账务处理程序只适合于业务很少且所用会计科目也很少的单位。日记总账账务处理程序如图4-4所示。

    表5-5                  日记总账

    年 记账凭证

    号    数 摘要 发生额 科目 科目 科目

    月 日 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

    本期发生额

    月末余额

    图5-2  汇总记账凭证账务处理程序

    各基本步骤说明:

    ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；

    ②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账；

    ③根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细账；

    ④根据记账凭证登记日记总账；

    ⑤月终,将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账余额合计数与日记总账相应科目的余额核对相符；

    ⑥月终,根据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。

    13．编制会计报表的基本要求是什么？

    编制会计报表的基本目的，是向会计报表的使用者提供有关财务方面的信息资料，保证会计报表提供的信息能及时、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。会计报表的便于理解、真实可靠、相关可比和全面完整，是会计信息的质量要求，会计报表及时提供给使用者是信息的基本要求。因此，在我国，编制会计报表的基本要求就是便于理解、真实可靠、相关可比、全面完整和编报及时。

    14．怎样编制资产负债表？

    资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是

『加入书签，方便阅读』